Почему контроль над трансфертным ценообразованием не наполняет бюджет

Аудит Счётной палаты показал: несмотря на доначисления и штрафы на 5,2 млрд грн, в бюджет реально поступило лишь 4,3% этой суммы.

Об этом сообщает «Закон и Бизнес» со ссылкой на Счётную палату.

Система налогового контроля над трансфертным ценообразованием в Украине уже имеет основные инструменты и даёт отдельные результаты, однако аудит Счётной палаты засвидетельствовал существенную разницу между результатами контрольно-проверочной работы и фактическими поступлениями в бюджет. В течение 2023 года — I квартала 2026 года налоговые органы доначислили плательщикам налогов денежных обязательств и наложили штрафов на 5,2 млрд грн, из которых в бюджет уплачено лишь 4,3%.

Счётная палата утвердила отчёт по результатам аудита эффективности на тему «Налоговый контроль над трансфертным ценообразованием как инструмент защиты налоговой базы и обеспечения бюджетных поступлений». Аудит охватил период с 2023 года до конца I квартала 2026 года.

Такой контроль применяется к операциям между связанными лицами, входящими в транснациональные корпорации или объединённые группы предприятий, и основывается на принципе «вытянутой руки»: условия операций между связанными компаниями должны соответствовать тем, которые действовали бы между независимыми участниками рынка. За 2022–2024 годы объём задекларированных контролируемых операций составил почти 8 трлн грн.

По оценке Счётной палаты, деятельность ГНС и её территориальных органов в этой сфере за период аудита была частично эффективной. В Украине сформирована основа контроля — определены правила, внедрена информационно-коммуникационная система «BigData TP», расширен международный обмен налоговой информацией. Вместе с тем все составляющие контроля пока не работают как единая слаженная система.

Среди проблем, которые выявил аудит:

– Детальные методические алгоритмы контроля разработаны преимущественно для операций с сырьевыми товарами (22% контролируемых операций в 2023–2024 годах), тогда как для нематериальных активов, услуг, финансовых инструментов и реструктуризации бизнеса методическое обеспечение остаётся фрагментарным.

– Значительную часть информации налоговики до сих пор обрабатывают вручную — отдельные модули «BigData TP» ещё в тестовой эксплуатации, а «Реестр нерезидентов» не завершён; полноценный запуск запланирован на 2027 год.

– Доля ответов налогоплательщиков на запросы относительно документации по трансфертному ценообразованию снизилась с 89% в 2023 году до 71% в I квартале 2026 года.

– Половину проверок, по которым направляли запросы иностранным компетентным органам, завершили ещё до получения ответов, что ослабило доказательную базу.

В течение периода аудита налоговые органы провели 1259 внеплановых проверок полноты и своевременности отчётности — нарушения выявили в 96,5% из них, наложенные штрафы составили 722,5 млн грн, из которых уплачено 191 млн грн. Ещё 92 проверки соблюдения принципа «вытянутой руки» завершились доначислением 4,5 млрд грн, из которых в бюджет поступило лишь 31,1 млн грн, или 0,7%.

Большинство окончательных судебных решений по таким проверкам приняли в пользу налогоплательщиков — из-за процессуальных нарушений, необоснованности выбора методов трансфертного ценообразования и некорректного отбора сопоставимых компаний.

«По результатам контрольно-проверочной работы по вопросам трансфертного ценообразования доначислено денежных обязательств и применено штрафов на 5,2 млрд грн. Фактически уплачено 222,1 млн грн, или 4,3%. Такой разрыв свидетельствует о необходимости повысить качество доказательной базы, своевременность контроля и результативность сопровождения в судах его результатов», — подчеркнула глава Счётной палаты Ольга Пищанская во время представления отчёта. О результатах аудита она также написала в Facebook.

Счётная палата рекомендовала Кабинету Министров и ГНС ускорить имплементацию положений Директивы Совета ЕС ATAD, расширить функционал «BigData TP», разработать методические алгоритмы контроля по отдельным видам операций и усовершенствовать риск-ориентированный подход. В ГНС сообщили, что уже работают над устранением выявленных недостатков.

Закон і Бізнес