Оплата обучения работника: когда не нужно платить НДФЛ

Работодатели всё чаще оплачивают обучение своих работников — но не каждая такая оплата освобождена от налогов. Сколько можно потратить на обучение, чтобы оно не стало налогооблагаемым доходом?

Об этом информирует «Закон и Бизнес» со ссылкой на ГНС.

Работодатель может оплатить обучение работника, и при определённых условиях такая оплата не будет считаться его налогооблагаемым доходом.

В частности:

– Это должно быть украинское учреждение высшего или профессионально-технического образования.

– Стоимость такого обучения не должна превышать 25 941 грн за один месяц обучения, то есть не должна превышать трёхкратный размер минимальной заработной платы, установленной на 1 января соответствующего года.

По состоянию на 1 января 2026 года минимальная заработная плата установлена в размере 8 647 грн в месяц, а её трёхкратный размер — 25 941 грн. Эта сумма за каждый месяц обучения не облагается НДФЛ и военным сбором.

Оплачивать обучение ежемесячно не обязательно — работодатель может сразу перечислить средства за несколько месяцев или за весь период обучения. При этом необлагаемый лимит определяют за каждый полный или неполный месяц обучения.

А если стоимость обучения больше установленного лимита?

Если сумма оплаты превышает 25 941 грн за месяц, облагается не вся стоимость обучения, а только сумма превышения. Для работника она считается дополнительным благом и облагается НДФЛ по ставке 18% и военным сбором по ставке 5%.

Нужно ли работнику декларировать оплату обучения?

Нет. Если стоимость обучения соответствует условиям Налогового кодекса и не превышает установленный необлагаемый лимит, работнику не нужно декларировать такую сумму и платить с неё налоги.

Если стоимость обучения превышает необлагаемый лимит, сумма превышения облагается налогом. НДФЛ и военный сбор в таком случае начисляет, удерживает и уплачивает работодатель как налоговый агент. Отдельно подавать декларацию только из-за получения такого дохода работнику не нужно.

Закон і Бізнес