Основные налоговые изменения с 1 января 2026 года - обзор от GOLAW

На основные изменения в налоговом законодательстве обращают внимание юристы практики налогового права, реструктуризации и урегулирования проблемной задолженности GOLAW.

Оподаткування банків

26.12.2025 набрав чинності закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування банків податком на прибуток підприємств у 2026 році та перенесення строків введення в дію Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» від 3.12.2025 №4698-IX за винятком положень, що набули чинності 1.01.2026.

Ним, зокрема, передбачається, що для податкових (звітних) періодів 2026 року базова ставка податку на прибуток підприємств для цілей оподаткування прибутку банків, а також сплати ними податкового зобов’язання з податку на прибуток при виплаті дивідендів становитиме 50%.

При цьому банки не зможуть у 2026 році зменшувати фінансовий результат до оподаткування на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.

Наразі законом встановлено, що неврахована сума від’ємного значення минулих років зменшуватиме фінансовий результат до оподаткування майбутніх податкових (звітних) періодів починаючи з 1.01.2027.

Зміни, які стосуються платників акцизного податку

З 1.01.2026 підвищуються ставки:

акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну, інші продукти, що містять тютюн, замінники тютюну;

мінімального акцизного податкового зобов’язання з тютюнових виробів;

акцизного податку на пальне для транспортних засобів та обладнання, легкі, середні, важкі дистиляти, бензини, гас тощо.

Такі зміни передбачені законом «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби» від 4.12.2024 №4115-IX та законом «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації положень актів права Європейського Союзу щодо акцизного податку» від 18.07.2024 №3878-IX

Крім цього, законом №4698-IX відтерміновано з 1.01.2026 на 1.11.2026 введення в дію закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України у зв’язку із запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» від 29.06.2023 №3173-IX.

Відтак, застосування електронних марок акцизного податку для алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та Електронної системи обігу зазначених товарів стане обов’язковим лише з 1.11.2026.

При цьому марковані паперовими марками акцизного податку товари, вироблені в Україні або імпортовані на її територію до 1.11.2026, зможуть перебувати в обігу не більше 18 місяців від цієї дати, тобто до 1.05.2028.

Дія пільг з ПДВ, ЄСВ, плати за землю

ПДВ

Законом №4698-IX продовжено застосування окремих пільг з ПДВ, строк дії яких мав закінчитися 1.01.2026. Зокрема продовжено:

до 1.01.2029 — звільнення від оподаткування ПДВ операцій із ввезення в Україну генераторів, акумуляторів, інверторів  та інших товарів, зазначених в п.9-36 розд.XXI Митного кодексу;

до 1.01.2029 — звільнення від оподаткування ПДВ операцій із ввезення в Україну генераторів, акумуляторів, двигунів, запчастин до них та інших товарів у рамках угод, фінансування за якими проводиться за рахунок Секретаріату Енергетичного Співтовариства;

до 1.01.2027 — звільнення від оподаткування ПДВ операцій із ввезення в Україну БПЛА (дронів), тепловізорів та інших товарів, зазначених в п. 9-24 розд.XXI МК.

Зазначаємо, що з урахуванням положень Закону «Про внесення змін до Митного кодексу України щодо вдосконалення процедури справляння митних платежів та виконання окремих митних формальностей щодо товарів, які ввозяться на митну територію України для потреб безпеки і оборони» від 4.12.2025 № 4710-IX, ввезення вищезазначених товарів протягом відповідного періоду також звільнятиметься від сплати ввізного мита.

З 1.01.2026 втрачають чинність пільги щодо звільнення від оподаткування ПДВ операцій із ввезення в Україну та з постачання на митній території України транспортних засобів, оснащених електричними двигунами (електрокарів), а також нових транспортних засобів, оснащених двигунами внутрішнього згоряння, що працюють на стисненому/зрідженому природному газі метані або біогазі.

ЄСВ

Законом «Про Державний бюджет України на 2026 рік» від 3.12.2025 №4695-IX зупинено на 2026 рік дію норми, яка на період з 1.03.2022 до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом 12 місяців після його припинення або скасування надавала право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ за себе для таких осіб:

фізичних осіб-підприємців, у тому числі тих, що обрали спрощену систему оподаткування (крім електронних резидентів (е-резидентів);

осіб, які провадять незалежну професійну діяльність;

членів фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах.

Плата за землю

З 1.01.2026 припиняє діяти норма, відповідно до якої плата за землю за земельні ділянки, на яких розташовані об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, знищені внаслідок бойових дій, спричинених збройною агресією рф, тимчасово не нараховувалася й не сплачувалася за період від першого числа місяця, на який припадає дата знищення до останнього числа місяця, у якому зареєстровано речове право на новозбудований об’єкт нерухомості на такій земельній ділянці.

Застосування спрощеної системи оподаткування

Законом №4698-IX з 1.01.2026 встановлено заборону для суб’єктів господарювання (юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців), які здійснюють охоронну діяльність, бути платниками єдиного податку 1—3 груп.

З урахуванням роз’яснень податкового органу, платникам єдиного податку, які здійснюють таку діяльність, рекомендується до 20.01.2026 (включно) подати заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування.

Альтернативно платники єдиного податку зможуть продовжувати застосовувати спрощену систему оподаткування та здійснювати іншу не заборонену діяльність за умови припинення здійснення охоронної діяльності та внесення відповідних змін до реєстраційних даних.

Постановою КМУ від 29.12.2025 №1768 відтерміновано строк, до якого фізичні особи-підприємці платники єдиного податку 1 групи (торговці) зобов’язані забезпечити можливість здійснення безготівкових розрахунків зі споживачами.

Зокрема, така вимога набуде обов’язкового характеру через 3 місяці з дня припинення/скасування воєнного стану, а не з 01.01.2026.

Умови перебування платників податків у «Клубі білого бізнесу»

З 1.01.2026 законом №4698-IX змінюються окремі вимоги до платників, що можуть бути включені до Переліку платників податків із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства. Зокрема:

для юридичних осіб додано вимогу щодо обов’язкової наявності в Єдиному державному реєстрі достовірної інформації про кінцевого бенефіціарного власника (або відмітки про зазначення в структурі власності обґрунтованої причини його відсутності);

для юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців встановлено, що сума штрафів, застосованих до платника протягом останніх 3 місяців за порушення податкових обов’язків щодо подання звітності та/або документів, не повинна перевищувати 1 розміру мінімальної заробітної плати (у 2026 році — 8647 грн) за умови їх сплати, окрім штрафів, що оскаржуються (раніше встановлювалася вимога щодо повної відсутності фактів таких порушень);

уточнено, що показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом (юридичною особою або фізичною особою-підприємцем) заробітної плати за останніх 12 місяців має дорівнювати/перевищувати розмір середньої заробітної плати у відповідній галузі, у відповідному регіоні, помножений на коефіцієнт 1,1, але становити не менше розміру 1 мінімальної заробітної плати станом на 1 січня звітного року.

Законом №4698-IX також конкретизується, що з дня, наступного за днем оприлюднення Переліку, податкові органи не розпочинають, зокрема, фактичні перевірки з визначених питань, документальні позапланові перевірки, окрім визначених виключень щодо платників, включених до Переліку, крім випадків, коли до дня його оприлюднення платнику вже було направлено та/або вручено копію наказу про проведення відповідної перевірки.

Особливості подання звітності

1.01.2026 набрали чинності окремі положення закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства» від 16.07.2025 №4536-IX.

Ними, зокрема, змінюються строки звітування фізичними особами-підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, щодо сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, сум утриманого з них податку та сум нарахованого ЄСВ, а саме з щомісячного звітування на квартальне з розбивкою по місяцях.

Для юридичних осіб порядок подання звітності залишається незмінним (щомісячне звітування).

Крім цього, відтепер щоквартально з розбивкою по місяцях звітність подаватимуть:

приватні нотаріуси — щодо нотаріально посвідчених договорів купівлі-продажу (міни), дарування, свідоцтв про право на спадщину;

фізичні особи-підприємці, що надають послуги з укладення біржових угод або беруть участь в їх укладенні, — щодо зазначених угод.

Водночас державні нотаріуси (державні нотаріальні контори) та юридичні особи, що надають послуги з укладення біржових угод або беруть участь в їх укладенні, як і раніше звітуватимуть щомісячно.

Застосування штрафних санкцій

З 1.01.2026 припиняється дія перехідних положень щодо пом’якшення відповідальності за порушення вимог податкового законодавства щодо міжнародного автоматичного обміну інформацією, вчинені фінансовими агентами та власниками рахунків.

Зокрема, за зазначені порушення, вчинені з 1.01.2026, штрафні санкції застосовуються в повному обсязі.

Нагадаємо, що раніше було встановлено перехідний період, і за порушення, вчинені до 31.12.2024, штрафні санкції не застосовувалися, а за ті, що вчинені протягом 2025 року — застосовувалися в зниженому розмірі.

Закон і Бізнес