Возмещение НДС, штрафы на юрлицо, персональные данные - в обзоре практики Суда ЕС

Налоговый орган не может требовать от налогоплательщиков проведения сложных и далекоидущих проверок их поставщиков и, в частности, проверки выполнения ими обязательств по декларированию и уплате НДС.

Такой вывод сделал Суд справедливости Европейского Союза, рассмотрев дело по иску Global Ink Trade, C-537/22, сообщает «Закон и Бизнес».

В процессе осуществления оптовой торговли предприятие Global Ink Trade осуществляло различные закупки канцелярских принадлежностей, преимущественно у поставщика под названием Office Builder Kft.

В результате проведенных проверок налоговый орган установил, что данный поставщик не осуществлял реальную хозяйственную деятельность и не выполнял своих налоговых обязательств. Поэтому отказал Global Ink Trade в праве на возмещение НДС по этим счетам-фактурам, в том числе на основании того, что, не получив достаточной информации о подлинном лице своего поставщика и соблюдении последним своих налоговых обязательств, компания не действовала с должной осмотрительностью. осуществлении своей хозяйственной деятельности. В таких обстоятельствах налоговый орган пришел к выводу, что Global Ink Trade совершила пассивное уклонение от уплаты налогов.

Суд ЕС разъяснил, что в праве на возмещение НДС может быть отказано на основании якобы недостаточной осмотрительности налогоплательщика не только тогда, когда налогоплательщик сам совершил мошенничество по НДС, но и тогда, когда объективно установлено, что налогоплательщик знал или должен был знать, что покупая товары или услуги, на основании которых заявляется право на возмещение, он участвует в операции, связанной с таким мошенничеством.

Однако налоговый орган не может просто установить, что осуществленная плательщиком операция является частью круговой цепи выставления счетов-фактур. Установление факта мошенничества и участия налогоплательщика в этом мошенничестве не обязательно влечет идентификацию всех операторов, участвовавших в мошенничестве, и их соответствующего поведения.

В обзоре практики Суда справедливости ЕС за декабрь 2023 г. и январь 2024 г., который подготовил Верховный Суд, приведены и другие правовые заключения и обоснования Суда. В частности, относительно:

условий, которые должны быть выполнены для того, чтобы лицо считалось окончательно оправданным или осужденным, а также допустимости дальнейшего уголовного производства, возбужденного in personam по тем же фактам;

ответственности и обязательства контролера по обработке персональных данных, выполняемой обработчиком;

наложение административных штрафов на юридическое лицо, требования относительно того, чтобы нарушение было умышленным или неосторожным;

сроков хранения данных из публичного реестра по погашению остатков долгов в пользу лица и т.д.

Закон і Бізнес