Коммандитно-акционерное общество как эффективное орудие оптимизации налогообложения
Бенджамин Франклин считал, что в этом мире неминуемы только смерть и налоги. Правда, о стабильности последних можно спорить. Ведь налоговая система государства, находящегося на этапе трансформации, нередко подвергается кардинальным изменениям, которые могут уничтожить не один бизнес. Поэтому не секрет, что предприниматели ищут за пределами Украины более стабильные условия для развития своего бизнеса.
Не ООО единым...
Чешская Республика, Кипр, Венгрия — это только часть тех безопасных «пристаней», где бизнесмены пережидают налоговые «штормы», которые бушуют в Украине. До недавнего времени украинские предприниматели абсолютно незаслуженно обходили стороной такую близкую ментально и сравнительно стабильную законодательно страну, как Польша. А между тем компания, созданная в этой стране, может быть не только базой для дальнейшего выхода бизнеса на рынок Европейского Союза, но и эффективным орудием оптимизации налогообложения прибыли предприятия.
О преимуществах ведения в Польше предпринимательской деятельности в форме общества с ограниченной ответственностью в Польше не писал только ленивый. Это и достаточно небольшой размер уставного капитала (немногим более €1000), и абсолютно прозрачная процедура регистрации ООО в Национальном судебном реестре (общество можно создать даже в режиме онлайн, причем процедура регистрации займет всего лишь 24 часа), и другие аспекты, связанные с ограничением ответственности учредителей перед третьими лицами до размера их вклада в уставный капитал.
Настоящий «хит» 2012 года у наших западных соседей — коммандитно-акционерное общество (S.K.A.), которое стало не только привлекательной альтернативой другим обществам, но и формой ведения деятельности, которую предприниматели выбирают чаще всего.
В Польше коммандитно-акционерное общество не является юридическим лицом, его цель — осуществление предпринимательской деятельности под собственным фирменным названием, причем один из учредителей (комплементарий) отвечает перед третьими лицами без ограничений, а другой учредитель является его акционером. До недавнего времени коммандитно-акционерное общество не было настолько популярной формой ведения бизнеса, но все изменилось после решения Высшего административного суда Польши от 16.01.2012, в котором отмечалось, что доход учредителя, являющегося акционером, подлежит налогообложению только в случае, если он получает дивиденды на основании соответствующего решения общего собрания. Польские предприниматели сразу увидели в этом возможность отсрочить момент уплаты налога на прибыль и оптимизировать налогообложение своего бизнеса.
Налоги — это не больно...
Поэтому коммандитно-акционерное общество в Польше является особой формой, которая совмещает преимущества личных (избежание двойного налогообложения) и хозяйственных (возможность отсрочить момент уплаты налога вплоть до момента, когда учредители решат выплатить дивиденды) обществ. Это создает предпосылки для эффективного налогового планирования и оптимизации налоговой нагрузки на бизнес.
На определенную элитарность ведения предпринимательской деятельности в форме коммандитно-акционерного общества может указывать размер уставного капитала — свыше €10000. Это, конечно, значительно больше, чем в случае с ООО, но и здесь есть выход: польское законодательство не требует внесения сразу всей суммы, а лишь 25% минимального уставного капитала — примерно €3000 (однако нужно помнить, что в течение года с момента регистрации оставшуюся часть необходимо будет доплатить).
Значительным преимуществом коммандитно-акционерного общества является возможность увеличения уставного капитала путем эмиссии акций.
Не всегда золото, но блестит...
Успех коммандитно-акционерного общества, по-видимому, несколько ошеломил Министерство финансов Польши, поэтому уже появляются проекты, целью которых является налогообложение этих обществ по аналогии с ООО и АО.
На данный момент учредители коммандитно-акционерного общества платят налоги пропорционально своим долям в уставном капитале. Как правило, это 19%, поскольку именно таким является размер налога для юридических лиц (СІТ) и линейного налога для физических лиц (РІТ). Если же учредителем является физическое лицо, которое платит налоги в соответствии с налоговыми порогами, то размер налога составит — в зависимости от доходов — 18 или 32% РІТ.
В соответствии с планами Министерства финансов эта ситуация должна измениться, и коммандитно-акционерные общества будут облагаться налогом на двух уровнях, как хозяйственные общества, на первом уровне общество платит налог с прибыли (19% СІТ), а на втором — учредители платят налог с дивидендов (19, 18 или 32%).
Избежать налоговых рисков, связанных с изменениями законодательства, можно путем оптимизации корпоративной структуры бизнеса в ЕС. В этом случае предпринимателям на помощь приходит европейское право, а именно — директива Parent-Subsidiary, которая предусматривает, что в случае, если общество, зарегистрированное в ЕС в течение 2 лет, является владельцем по меньшей мере 10% паев в другом европейском обществе, то дивиденды, которые выплачиваются владельцу, не подлежат налогообложению ни в одной из стран.
Материалы по теме
Комментарии
Чи може мені хтось розшифрувати S.K.A.