S.K.A. для українського бізнесу

Командитно-акціонерне товариство як ефективне знаряддя оптимізації оподаткування

Бенджамін Франклін вважав, що в цьому світі неминучі тільки смерть і податки. Щоправда, про стабільність останніх можна сперечатися. Адже податкова система держави, що перебуває на етапі трансформації, схильна до карколомних змін, які можуть знищити не один бізнес. Отож не є таємницею, що підприємці шукають стабільніших умов для розвитку своєї справи за межами України.

Не ТОВ єдиним...

Чеська Республіка, Кіпр, Угорщина — це лише частина тих безпечних «пристаней», де бізнесмени перечікують податкові шторми, які вирують над Україною. Донедавна українські підприємці цілком незаслужено минали таку близьку ментально та порівняно стабільну законодавчо Польщу. А тим часом компанія в цій країні може бути не тільки базою для подальшого поширення бізнесу на ринок Європейського Союзу, а й ефективним знаряддям оптимізації оподаткування прибутку підприємства.

Про переваги ведення підприємницької діяльності у формі товариства з обмеженою відповідальністю у Польщі не писав тільки лінивий. Це й досить низький розмір статутного капіталу (трохи більше €1000), і цілком прозора процедура реєстрації ТОВ у Національному судовому реєстрі (товариство можна створити навіть он-лайн, причому процедура реєстрації триває тільки 24 години) та інші аспекти, пов’язані з обмеженням відповідальності засновників перед третіми особами до розміру їх вкладу в статутному капіталі тощо.

Справжнім хітом 2012 року в наших західних сусідів є командитно-акціонерне товариство (S.K.A.), яке стало не тільки привабливою альтернативою для інших товариств, а й формою ведення діяльності, яку підприємці вибирають найчастіше.

У Польщі командитно-акціонерне товариство не є юридичною особою, має на меті здійснення підприємницької діяльності під власною фірмовою назвою, причому один із засновників (комплементарій) відповідає перед третіми особами без обмежень, а один із засновників є його акціонером. Ще донедавна командитно-акціонерне товариство не було настільки популярною формою для ведення бізнесу, але все змінилося після рішення Вищого адміністративного суду Польщі від 16.01.2012, де зазначалося, що дохід засновника, який є акціонером, підлягає оподаткуванню лише в разі, якщо він отримує дивіденди на підставі відповідного рішення загальних зборів. Польські підприємці одразу побачили в цьому можливість перенесення моменту сплати податку на прибуток та оптимізації оподаткування свого бізнесу.

Податки — це не боляче...

Отож командитно-акціонерне товариство в Польщі є особливою формою, яка поєднує переваги особових (уникнення подвійного оподаткування) та господарських (можливість відтермінування моменту сплати податку аж до часу, коли засновники вирішать виплатити дивіденди) товариств. Це створює передумови для ефективного податкового планування та оптимізації податкового навантаження на бізнес.

На певну елітарність ведення підприємницької діяльності в формі командитно-акціонерного товариства може вказувати розмір статутного капіталу — понад €10000. Це, звичайно, значно більше, ніж у випадку ТОВ, але й тут є вихід — польське законодавство не вимагає внесення одразу всієї суми, а лише 25% мінімального статутного капіталу — близько €3000 (однак треба пам’ятати, що протягом року від моменту реєстрації іншу частину необхідно буде доплатити).

Значною перевагою командитно-акціонерного товариства є можливість збільшення статутного капіталу шляхом емісії акцій.

Не завжди золото, але блищить...

Успіх командитно-акціонерного товариства, мабуть, дещо приголомшив Міністерство фінансів Польщі, тому вже з’являються проекти, метою яких є оподаткування цих товариств за аналогією до ТОВ та акціонерних товариств.

На даний момент засновники командитно-акціонерного товариства платять податки пропорційно до своїх часток у статутному капіталі. Як правило, це 19%, оскільки саме таким є розмір податку для юридичних осіб (СІТ) та лінійного податку для фізичних осіб (РІТ). Якщо ж засновником є фізична особа, яка платить податки відповідно до податкових порогів, то розмір податку становитиме — залежно від доходів — 18% або 32% РІТ.

Відповідно до планів міністерства ця ситуація має змінитися, і командитно-акціонерні товариства оподатковуватимуться на двох рівнях, як господарські товариства, що — на першому товариство сплачує податок від прибутку (19% СІТ), а на другому — засновники сплачують податок від дивідендів (19%, 18% або 32%).

Уникнути податкових ризиків, пов’язаних зі змінами законодавства, можна шляхом оптимізації корпораційної структури бізнесу в ЄС. На допомогу підприємцям у цьому випадку приходить європейське право, а саме директива Parent-Subsidiary, яка передбачає, що у випадку, якщо товариство, зареєстроване в ЄС протягом 2 років, є власником щонайменше 10% паїв в іншому європейському товаристві, то дивіденди, які виплачуються власнику, не підлягають оподаткуванню в жодній з країн.