Как уплачивать ЕСВ в 2017 году, — разъяснение ГФС

С 1 января 2017 года законодательство относительно уплаты единого социального взноса претерпело изменений. В частности предприниматели обязаны уплачивать ЕСВ независимо от дохода, а сама ставка налога будет меняться в течение года.

Об этом говорится в письме Государственной фискальной службы №41658/7/99-99-13-02-01-17 от 30.12.2016, передает «Закон и Бизнес».

6 декабря 2016 года законом № 1774 «О внесении изменений к некоторых законодательных актов Украины» внесен ряд изменений в Закон № 2464 «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», которые вступают в силу с 01 января 2017 года, в частности относительно начисления и уплаты единого взноса физическими лицами - предпринимателями, в том числе теми, которые избрали упрощенную систему налогообложения, и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность.

Минимальный страховой взнос – это сумма единого взноса, которая определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно.

Максимальная величина базы начисления единого взноса – это максимальная сумма дохода застрахованного лица на месяц, что равняется двадцати пяти размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется единый взнос.

Единый взнос для всех плательщиков единого взноса (кроме льготных категорий) установлен в размере 22 процента базы начисления единого взноса.

Относительно сумм единого взноса, которые необходимо будет уплатить в 2017 году.

Законом Украины от 21 декабря 2016 года № 1801 «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» определено:

прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 2017 год:

с 01 января 2017 года – 1600 грн.;

с 01 мая 2017 года – 1684 грн.;

с 01 декабря 2017 года – 1762 гривны;

минимальная заработная плата в 2017 году:

с 01 января 2017 года – 3200 гривен.

Учитывая размер единого взноса (22%) и нормы Закона № 1801, максимальная величина базы начисления единого взноса для физических лиц – предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность на 2017 год составит:

с 01 января 2017 года – 40000 грн. (1600 х 25);

с 01 мая 2017 года – 42100 грн. (1684 х 25);

с 01 декабря 2017 года – 44050 грн. (1762 х 25).

Если сумма дохода (прибыли) в месяц превышает эту сумму, то единый взнос уплачивается только с максимальной величины базы начисления единого взноса, которая установлена законодательством, то есть максимальная сумма единого взноса, которую необходимо уплатить физическому лицу – предпринимателю и лицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность, за 2017 год составит:

с 01 января 2017 года – 8800 грн. (40000 х 22%);

с 01 мая 2017 года – 9262грн. (42100 х 22%);

с 01 декабря 2017 года – 9691 грн. (44050 х 22%).

Поскольку для физических лиц – предпринимателей, в том числе тех, которые избрали упрощенную систему налогообложения, кроме физических лиц – предпринимателей отнесенных к первой группе плательщиков единого налога, и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, сумма единого взноса не может быть меньшей чем размер минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль), то минимальная сумма единого взноса для таких лиц по 2017 год составит:

с 01 января – 704 грн. (3200 х 22%).

Для физических лиц – предпринимателей отнесенных к первой группе плательщиков единого налога, определенных в подпункте 1 пункта 291.4 статьи 291 НКУ, и воспользовались указанной нормой, минимальная сумма единого взноса в 2017 году составит:

с 01 января 2017 года – 352 грн. (3200 х 0,5 х 22%).

Одновременно отмечаем, что страховой стаж таким лицам будет засчитываться пропорционально уплаченному единому взносу.

Относительно освобождения от уплаты единого взноса.

С 01.01.2017 физические лица – предприниматели, которые избрали упрощенную систему налогообложения, и физические лица – предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальную помощь.

Указанная норма не применяется к лицам, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность.

Относительно сроков уплаты единого взноса.

Сроки уплаты единого взноса для физических лиц – предпринимателей, в том числе тех, которые избрали упрощенную систему налогообложения, и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, в 2017 году останутся неизменными.

Физические лица – предприниматели, которые избрали упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, что наступает за кварталом, за который уплачивается единый взнос.

Физические лица – предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный год, до 10 февраля следующего года.

Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный год, до 1 мая следующего года.

Относительно сроков и порядка предоставления обязательной отчетности физическими лицами – предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность.

Сроки и порядок представления Отчета о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса согласно приложению 5 к Порядку формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина от 14.04.2015 № 435, остались неизменными.

Относительно периода, за который необходимо уплаты единый взнос в случае прекращения предпринимательской деятельности, и представление Отчета с указанием типа формы «ликвидационная».

Физическое лицо – предприниматель лишается статуса предпринимателя с даты внесения до Единственного государственного реестра записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности этим физическим лицом, а значит и лишается статуса плательщика единого взноса.

Таким образом, последним периодом, за который необходимо уплатить единый взнос, будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности такого физического лица.

В случае прекращения деятельности физические лица – предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны подать сами за себя Отчет с указанием типа формы «ликвидационная», где последним отчетным периодом будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Срок уплаты обязательств, определенных физическим лицом-предпринимателем или лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, в Отчете с пометкой «ликвидационный», наступает в день представления такого Отчета, соответственно единый взнос необходимо уплатить до даты представления Отчета включительно.

Кроме этого, снятие с учета физических лиц – предпринимателей, в том числе тех, которые избрали упрощенную систему налогообложения, осуществляется органами доходов и сборов на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором, а лиц, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность – по их заявлению после проведения предусмотренных законодательством проверок плательщиков, сверки расчетов и проведения окончательного расчета.

В случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя или лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, такое лицо пользуется правами, исполняет обязанности и несет ответственность, предусмотренные для плательщика единого взноса, в части деятельности, которая осуществлялась ею как физическим лицом-предпринимателем или лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность.

Закон і Бізнес