Основные позиции ВС при рассмотрении дел о международном налогообложении — обзор

Расположение учредителей контрагентов в оффшорных зонах не является основанием для признания самих юридических лиц имеющими оффшорный статус.

На это обратил внимание Кассационный административный суд, оставляя по-прежнему предыдущие судебные решения по делу №805/4691/16-а, информирует «Закон и Бизнес».

По этому делу оспаривалось налоговое уведомление-решение о доначислении налога на прибыль и применении штрафных санкций. В частности, налоговый орган отрицал включение в состав расходов плательщика 100% стоимости товаров, приобретенных у контрагентов-нерезидентов, которые, по мнению органа, имели оффшорный статус из-за расположения их учредителей в оффшорных зонах.

КАС отметил, что согласно п.161.3 ст.161 Налогового кодекса, нерезидент имеет оффшорный статус, если расположен на территории оффшорной зоны, определенной нормативными актами. Материалы дела подтверждают, что контрагенты зарегистрированы в Великобритании, которая не входит в перечень оффшорных зон.

Поэтому КАС пришел к выводу, что отсутствие убедительных доказательств нарушения со стороны плательщика свидетельствует о противоправности НУР, поскольку сомнения в правомерности действий плательщика не могут трактоваться в пользу налогового органа.

Кроме этого дела в обзор практики КАС по международному налогообложению включен ряд других. Так, по делам с участием нерезидентов, ВС констатировал, что:

отсутствие задолженности по уплате налогов контрагентами в Швейцарии не является основанием для освобождения истца от обязанности уплатить налог в Украине;

если оказанные транспортно-экспедиционные услуги по своей сути не являются фрахтом, то отсутствуют правовые основания для начисления налога на прибыль иностранных юридических лиц;

лицо, достигшее пенсионного возраста и получающее пенсию по возрасту согласно законодательству Литовской Республики, имеет право на освобождение от уплаты ЕСВ в соответствии с ч.4 ст.4 закона №2464-VI.

По делам о деятельности иностранных представительств отмечено, что:

если основной вид деятельности представительства тождественен с видом деятельности нерезидента (материнской компании), определенным в уставных документах нерезидента, то представительство в целях налогообложения рассматривается как постоянное представительство;

сама по себе регистрация лекарственных средств и их реклама не является реализацией товаров или услуг, не направлена на получение дохода и не приводит к его возникновению.

По делам, касающимся трансфертного ценообразования, констатировано, что:

при определении налоговых обязательств по контролируемым операциям следует учитывать не только формальные технические условия, но и реальные характеристики товара, которые могут влиять на его стоимость;

различия в характеристиках операций, не оказывающих существенного влияния, не могут являться основанием для признания операций несопоставимыми.

Закон і Бізнес