Когда физические лица обязаны самостоятельно исчислять суммы налога
.
1 января 2025 года стартовала кампания декларирования гражданами доходов, полученных в течение 2024 года. Подавать декларацию об имущественном положении и доходах за прошлый год и уплачивать соответствующие налоги и сборы – конституционный долг граждан
Об этом сообщает «Закон и Бизнес» со ссылкой на КМУ
К случаям, при которых налогоплательщики – физические лица обязаны самостоятельно исчислить суммы налога на доходы физических лиц и военного сбора, подлежащие уплате в бюджет по результатам отчетного налогового года путем представления в налоговый орган налоговой декларации, установленных разделом IV Налогового кодекса, относятся :
- отдельные виды налогооблагаемых доходов (прибылей), не подлежащие налогообложению при их начислении или выплате, но не освобожденные от налогообложения (подпункт 168.1.3 пункта 168.1 статьи 168 Кодекса);
- доходы, получаемые от лица, не являющегося налоговым агентом (подпункт 168.2.1 пункта 168.2 статьи 168 Кодекса);
- иностранные доходы (подпункт 170.11.1 пункта 170.11 статьи 170 Кодекса);
- от предпринимательской деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения (статья 177 Кодекса);
- от осуществления независимой профессиональной деятельности (статья 178 Кодекса);
- и других предусмотренных Кодексом.
Также обязаны подать декларации:
- иностранцы, которые по результатам отчетного года получили статус резидента Украины, которые должны отразить в налоговой декларации доходы с источником их происхождения в Украине и иностранные доходы (подпункт 170.10.4 пункта 170.10 статьи Кодекса);
- налогоплательщики – резиденты, выезжающие за границу на постоянное место жительства, не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду (пункт 179.3 статьи 179 Кодекса).
В то же время вправе подать налоговую декларацию граждане, декларирующие право на налоговую скидку.
Также указаны случаи, при которых представление налоговой декларации считается исполненным и налоговая декларация не подается, согласно пункту 179.2 статьи 179 Кодекса.
Это касается плательщиков, получивших:
- доходы, в том числе иностранные доходы, которые согласно Кодексу не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
- доходы исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода;
- доходы от операций продажи (обмена) имущества, дарения, доход от которых в соответствии с Кодексом не облагается налогом, облагается налогом по нулевой ставке и/или с которых при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог в соответствии с настоящим разделом;
- доходы в виде объектов наследства, которые в соответствии с разделом IV Кодекса облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог в соответствии с пунктом 174.3 статьи 174 Кодекса.
Также налоговая декларация не подается в случаях прямо предусмотренных Кодексом.
В случае если налогоплательщик обязан подавать налоговую декларацию в соответствии с другими положениями Кодекса, то в ней наряду с другими доходами указываются доходы, предусмотренные пунктом 179.2 статьи 179 Кодекса.
Форма налоговой декларации утверждена приказом Министерства финансов от 02 октября 2015 г. № 859 «Об утверждении Изменений в форму налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26 октября №1298/27743, с изменениями и дополнениями.
Согласно подпункту 49.18.4 пункта 49.18 статьи 49 Кодекса налоговые декларации представляются за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц, в том числе самозанятых лиц, до 1 мая года, следующего за отчетным, за исключением случаев, предусмотренных разделом IV Кодекса.
Согласно статье 166 Кодекса физические лица – налогоплательщики при соблюдении требований установленных указанной статьей Кодекса вправе подать налоговую декларацию для использования своего права на налоговую скидку. Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации, которая подается по 31 декабря включительно в следующем за отчетным налоговом году (подпункт 166.1.2 пункта 166.1 статьи 166 Кодекса). Копии первичных документов, подтверждающих право на налоговую скидку, представляются вместе с налоговой декларацией (подпункт 166.2.2 пункта 166.2 статьи 166 Кодекса).