Оплата навчання працівника: коли не потрібно сплачувати ПДФО
Фото: iStock
Роботодавці дедалі частіше оплачують навчання своїх працівників — але не кожна така оплата звільнена від податків. Скільки можна витратити на навчання, щоб воно не стало оподатковуваним доходом?
Про це інформує «Закон і Бізнес» з посиланням на ДПС.
Роботодавець може оплатити навчання працівника, і за певних умов така оплата не вважатиметься його оподатковуваним доходом.
Зокрема:
– Це має бути український заклад вищої або професійно-технічної освіти.
– Вартість такого навчання не повинна перевищувати 25 941 грн за один місяць навчання, тобто не повинна перевищувати трикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня відповідного року.
Станом на 1 січня 2026 року мінімальна заробітна плата встановлена у розмірі 8 647 грн на місяць, а її трикратний розмір — 25 941 грн. Ця сума за кожен місяць навчання не оподатковується ПДФО та військовим збором.
Оплачувати навчання щомісяця не обов'язково — роботодавець може одразу перерахувати кошти за кілька місяців або за весь період навчання. При цьому неоподатковуваний ліміт визначають за кожен повний або неповний місяць навчання.
А якщо вартість навчання більша за встановлений ліміт?
Якщо сума оплати перевищує 25 941 грн за місяць, оподатковується не вся вартість навчання, а лише сума перевищення. Для працівника вона вважається додатковим благом та оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%.
Чи потрібно працівнику декларувати оплату навчання?
Ні. Якщо вартість навчання відповідає умовам Податкового кодексу та не перевищує встановлений неоподатковуваний ліміт, працівнику не потрібно декларувати таку суму та сплачувати з неї податки.
Якщо вартість навчання перевищує неоподатковуваний ліміт, сума перевищення оподатковується. ПДФО та військовий збір у такому випадку нараховує, утримує та сплачує роботодавець як податковий агент. Окремо подавати декларацію лише через отримання такого доходу працівнику не потрібно.