З державою можна не ділитися страховкою, якщо та менша за вартість автомобіля
Одним з поширених запитань клієнтів юридичних компаній є запитання про те, чи потрібно платити які-небуть податки при отриманні страхового відшкодування за договорами КАСКО й ОСАГО. У зв’язку з актуальністю таких запитань варто викласти основні моменти оподаткування страхового відшкодування.
Старі правила
У податковому законодавстві, що діяло до 1 січня 2011 р., зокрема в законі «Про податок з доходів фізичних осіб», існували норми, які зобов’язували фізичну особу, що отримала страхове відшкодування, витратити його виключно на відновлення пошкодженого майна або сплатити податок.
Так, згідно з п.4.3 ст. 4 вищезгаданого закону сума страхового відшкодування не включається до складу місячного (річного) доходу оподаткування за умови, що при страхуванні майна вона не перевищує вартість застрахованого майна й повинна бути спрямована на ремонт, відновлення застрахованої власності або її заміну в передбачені законом строки. Якщо особа використовувало страхове відшкодування не за призначенням, вона зобов’язана включити цю суму до складу річного доходу оподаткування і, відповідно, сплатити податок. Таким чином, раніше законодавець ставив у пряму залежність цільове використання страхового відшкодування й необхідність його оподаткування. Подібна позиція викликала численні спори, оскільки закон не наділяв страхові компанії правом вимагати документи для підтвердження цільового використання грошей.
Можливість заробити
З 1 січня минулого року питання оподаткування страхових виплат за договорами КАСКО й ОСАГО регулюються Податковим кодексом, що кардинально змінює ситуацію.
Так, отримана особою сума страхового відшкодування як за договором КАСКО, так і за договором ОСАГО не включається в загальний місячний (річний) дохід оподаткування платника податків за наступних умов. При виплаті страхового відшкодування за договорами КАСКО його сума не може перевищувати вартість застрахованого автомобіля, виходячи зі звичайних цін на дату укладення договору, збільшену на суму сплаченої вартості страховки. Аналогічний підхід застосовується й у разі виплати страхового відшкодування за договором ОСАГО, якщо його розмір не перевищує розміру фактично заподіяних постраждалій особі збитків, визначених за звичайними цінами на дату виплати такій особі відшкодування. При перевищенні суми страхового відшкодування у вказаних випадках страхова компанія як податковий агент зобов’язана утримати податок за відповідною ставкою від суми такого перевищення й сплатити його до бюджету.
Таким чином, якщо вказані умови дотримані й перевищення не було, страхова компанія не має права при виплаті страхового відшкодування утримувати який-небудь податок незалежно від способу виплати відшкодування (готівкою, перерахування на СТО за ремонт і т.п.). Така позиція законодавця є обгрунтованою, оскільки, за своєю суттю, страхове відшкодування згідно з нормами закону «Про страхування» є компенсацією за пошкоджене в результаті страхового випадку майно й не може перевищувати розміру заподіяних особі прямих збитків.
При цьому звертаємо увагу ще на одну істотну обставину. Якщо особа отримала страхове відшкодування в розмірі фактично заподіяних збитків, підтверджених відповідними документами (висновок експертизи, рахунок СТО і т.п.), а надалі відремонтувала автомобіль дешевше, то в податкової служби немає підстав розглядати гроші, що залишилися, як дохід, що підлягає оподаткуванню, оскільки чинне законодавство вже не містить обов’язку цільового використання цих коштів.
Отже, особа взагалі може не витрачати отримані як страхове відшкодування гроші на ремонт автомобіля або використовувати тільки їх частину, оскільки будь-яких негативних наслідків з боку податкових органів для неї не буде.
Особливості ПДВ
На сьогодні в страхових компаній відсутні правові підстави для відрахування ПДВ при виплаті страхового відшкодування за договорами ОСАГО.
Що стосується договорів КАСКО, то право страховика утримати ПДВ при виплаті страхового відшкодування готівкою або шляхом перерахування на «чуже» СТО може бути прямо передбачено в умовах договору й правилах страхування конкретної компанії, згідно з якими цей договір був укладений.
У цьому випадку в договорі також повинні бути прописані порядок і випадки доплати ПДВ страховою компанією. Так, може бути прямо передбачений обов’язок страховика доплатити ПДВ у разі надання доказів оплати страхувальником ремонту з урахуванням ПДВ. Проте не виключені й інші варіанти, наприклад, закріплення в договорі права страховика в будь-якому випадку відрахувати ПДВ при виплаті страховки готівкою. Таким чином, правомірність відрахування ПДВ й обов’язок його доплати страховиком у кожному конкретному випадку залежить виключно від умов договору страхування КАСКО.
Разом з тим, якщо останнім подібне право не передбачене, то страхова компанія зобов’язана відшкодувати страхувальникові повну суму відшкодування з урахуванням ПДВ, незалежно від способу його виплати (на рахунок СТО, готівкою і т.п.).
Якщо страхова компанія при виплаті відшкодування за договорами ОСАГО неправомірно відрахувала ПДВ, страхувальник має право звернутися в Державну комісію з регулювання ринків фінансових послуг з відповідною скаргою, а також безпосередньо до суду з позовом про стягнення недоплаченої суми страхового відшкодування. У даному випадку вважаємо, що звернення в Держфінпослуг буде ефективнішим і швидшим способом вирішення спору, оскільки комісія неодноразово висловлювала свою позицію з приводу незаконності таких дій страховиків, попереджаючи про можливість застосування до порушників відповідних санкцій.
Що ж стосується дій страхувальника в разі відрахування страховою компанією ПДВ при виплаті відшкодування за договором КАСКО, то перш за все необхідно встановити, чи передбачено умовами укладеного договору страхування таке право та який порядок доплати ПДВ. А надалі діяти відповідно до умов договору. Якщо право передбачене й можливість доплати ПДВ прописана, то слід зібрати й надати страховій компанії необхідні документи. Якщо ж згідно з угодою права відраховувати ПДВ у страховика немає, необхідно звертатися в Держфінпослуг або до суду.
Весь номер в форматі PDF
(pdf, 3.86 МБ)
Матеріали за темою
єЧерга запрацює для легкових авто
27.02.2024
Де у світі найбільші затори – рейтинг
24.01.2024
Які вони – нетипові ДТП, розкажуть адвокатам
16.01.2024
Коментарі
До статті поки що не залишили жодного коментаря. Напишіть свій — і будьте першим!