Налог на дивиденды, проценты и роялти в Великобританию будет повышен
9 октября 2017 года Министром финансов Украины Александром Данилюком и Государственным министром Великобритании по делам Европы и Америки Аланом Дунканом был подписан Протокол о внесении изменений в Соглашение об избежании двойного налогообложения между правительствами Украины и Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии.
Сейчас официальный текст документа не размещен в публичном доступе. В то же время, согласно информации, размещенной на официальной веб-странице Министерства финансов Украины, основными изменениями в Соглашении об избежании двойного налогообложения между правительствами Украины и Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии будут:
- изменение условий применения 5% ставки налогообложения к дивидендам. В частности, такая ставка будет применяться, если фактическим владельцем дивидендов является компания (иная чем партнерство), которая владеет непосредственно не менее 20% капитала компании, выплачивающей дивиденды;
- повышение ставки налогообложения дивидендов во всех остальных случаях с 10% до 15%;
- увеличение размера ставки налогообложения роялти с 0% до 5%;
- увеличение размера ставки налогообложения процентов с 0% до 5%;
- значительное расширение возможностей Сторон по обмену налоговой информацией.
По сути это означает, что если владельцем торговой марки является компания в Великобритании, то украинская компания при выплате роялти будет обязана удерживать налог на репатриацию по ставке 5% (ранее в Украине налоги вообще не удерживались).
Аналогичная ситуация с кредитными договорами. После вступления положений Протокола в силу, при выплате процентов придется удерживать в Украине налог по ставке 5% (ранее в Украине налоги вообще не удерживались).
С дивидендами ситуация изменилась не катастрофически. Если раньше украинская компания должна была удерживать налог при выплате дивидендов по ставке 10% (в отдельных случаях 5%), то теперь будет применяться общая ставка – 15%. Только если учредитель владеет более чем 20% капитала украинской компании украинский налог можно будет уменьшить до 5%.
Фактически Великобритания продолжает терять свою привлекательность для международного структурирования: выход из ЕС и невозможность использования льготных ставок налогообложения, предусмотренных европейским законодательством для британских компаний; внесение британских партнерств в список нерезидентов для целей ТЦО, и в конце концов повышение ставок налогообложения согласно международной конвенции с Украиной вряд ли будут способствовать сотрудничеству со страной для украинского бизнеса.
Сейчас Протокол не является действующим, поскольку Украина и Великобритания должны осуществить внутренне государственные процедуры, необходимые для ратификации этого Протокола.
Подписание такого протокола свидетельствует о соблюдении избранного Украиной курса на имплементацию плана БЕПС и, в частности, приведения существующих конвенций об избежании двойного налогообложения с требованиями ОЭСР.
После вступления изменений к Соглашению в силу, они будут иметь непосредственное влияние как на существующие, так и на будущие международные холдинговые и финансовые структуры, в которых используется Соединенное Королевство.
Указанный материал не является консультацией и при его подготовке использовалась исключительно информация, размещенная на официальной веб-странице Министерства финансов Украины.