Контроль за трансфертним ціноутворенням вимагатиме додаткових витрат від бізнесу й митарів
Аби підприємці сповна сплачували податки на прибуток, Кабмін готується до регулювання трансфертного ціноутворення. Разом з тим завдяки змінам удасться контролювати лише частину операцій, а підприємцям доведеться витрачати час і кошти на додаткову звітність.
Знову в Раді
Податкова служба, залучивши зацікавлених осіб і великі міжнародні компанії, підготувала проект змін до Податкового кодексу. Метою було встановити правила трансфертного ціноутворення. Проект подали до Верховної Ради, але внаслідок необхідності доопрацювання 12 грудня минулого року відкликали. Долею ініціативи надалі опікувалося новостворене Міністерство доходів і зборів. За наслідками його роботи в березні в парламенті було зареєстровано новий законопроект «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо трансфертного ціноутворення» (№2515).
Нормативному регулюванню трансфертного ціноутворення віддають належне і за кордоном. Зокрема, представники МВФ під час останньої місії в Україні наголосили на необхідності прийняття зазначеного проекту.
Згідно із документом установлюється, що трансфертне ціноутворення — це система визначення ціни продажу (реалізації) товарів та результатів робіт (послуг) в операціях, які відповідають певним ознакам. Такі ціни визначаються з метою контролю за повнотою нарахування та сплати до бюджету податків на прибуток та додану вартість.
Під контроль трансфертного ціноутворення підпадають операції між пов’язаними особами та операції з нерезидентом, який зареєстрований у державі, де ставка корпоративного податку або його аналога на 5 та більше пунктів нижча порівняно зі ставкою податку на прибуток. При цьому операції визнаються контрольованими за умови, якщо загальний їх обсяг з кожним контрагентом дорівнює або перевищує 50 млн грн. (без урахування податку на додану вартість) за відповідний календарний рік.
Досить часто можна почути думку про необхідність опустити планку контролю нижче 50 млн грн. За статистичними даними за 2012 рік, в основних експортних сферах вітчизняної економіки — металургії та сільському господарстві — кількість операцій, що могли б підпадати під контроль згідно із законопроектом, становить 131 та 72 відповідно. Проте в грошовому виразі ці оборудки становлять значно меншу частину експорту, що здійснюється через посередників. Отже, зменшення контрольної суми операцій, за якої вони визнаються контрольованими, має збільшити ефективність закону.
Об’єктивна вартість
З метою визначення комерційних, фінансових та інших умов контрольованої операції її зіставлятимуть з аналогічною операцією, що здійснюється з непов’язаною особою. При цьому враховуватиметься значна кількість факторів, таких як виробничий процес, комплекс послуг з налагодження та обслуговування поставленої продукції, транспортування, здійснення інформаційного, бухгалтерського, юридичного обслуговування, ризики зміни ринкової ціни, навчання персоналу замовника, здійснення контролю якості поставленої продукції тощо.
Для визначення ціни в контрольованих операціях пропонується застосовувати такі методи: порівняльної неконтрольованої ціни (аналогів продажу), ціни перепродажу, «витрати плюс», чистого прибутку, розподілу прибутку. Платник податку самостійно визначатиме метод, який застосовуватиметься для визначення ціни. Дозволятиметься поєднання та одночасне використання кількох методів. Однак у разі можливості визначення ціни за аналогією продажу перевага надаватиметься саме цьому методу.
Відповідно до зазначених методів визначатиметься ринковий діапазон цін для аналізованої операції або певного виду операцій. Якщо ціна в контрольованій операції перебуватиме в межах ринкового діапазону цін, для цілей оподаткування визнаватиметься, що така ціна відповідає звичайній ціні. Якщо ціна в контрольованій операції буде меншою, ніж мінімальне значення ринкового діапазону цін, для цілей оподаткування прийматиметься ціна, яка відповідає мінімальному значенню ринкового діапазону цін. Якщо ціна в контрольованій операції перевищуватиме максимальне значення ринкового діапазону цін, для цілей оподаткування прийматиметься ціна, яка відповідає максимальному значенню ринкового діапазону цін.
У разі незбігу ціни контракту та ринкового діапазону цін коригування податкових зобов’язань проводитиметься платником податку самостійно, або здійснюватиметься податковою службою, про що надсилатиметься відповідне повідомлення-рішення.
Також відповідно до проекту платники податків, які здійснюють контрольовані операції, будуть зобов’язані до 1 травня року, наступного за звітним, подати митарям звітність щодо здійснених операцій. Вказана звітність має включати багато різноманітних характеристик, її форма повинна бути затверджена центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики.
Податкова перевірка операцій, що підпадають під контроль трансфертного ціноутворення, здійснюватиметься в особливому порядку, окремо від планової перевірки платника податків, а її строк не зможе перевищувати піврічний строк.
Слід відзначити можливість установлення узгоджених цін між платником податків та податковою службою для операцій, що підпадають під контроль трансфертного ціноутворення. Узгодження оформлюватиметься протоколом. Порядок узгодження цін розробить і затвердить Кабмін.
Запровадження додаткової звітності обов’язково потребуватиме додаткових трудових та інших ресурсів платника податків для її належного ведення. Для статистичного та аналітичного опрацювання отриманої інформації органам ДПС також знадобиться створити додаткові підрозділи. Тому можна лише сподіватися, що сукупні витрати на адміністрування системи трансфертного ціноутворення будуть меншими за позитивний результат для економіки держави.
Підприємці, які займаються експортом, будуть змушені доводити, що вартість продукції є об’єктивною.
Матеріали за темою
ВАКС учергове закрив справу Роттердам+
09.10.2023
В яких містах жити надто дорого — рейтинг
02.12.2022
Уряд оплатить у грудні рахунки німців за газ
15.11.2022
Лайфхак: чи можна варити макарони без газу
14.09.2022
Коментарі
До статті поки що не залишили жодного коментаря. Напишіть свій — і будьте першим!